2月22日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議在北京舉行，企業(yè)所得稅法修正案草案于會(huì)上提交審議。據(jù)《人民日?qǐng)?bào)》客戶端，此次草案對(duì)稅率部分未作調(diào)整。國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓在接受澎湃新聞專(zhuān)訪時(shí)表示，企業(yè)所得稅稅率涉及技術(shù)問(wèn)題相當(dāng)復(fù)雜，牽一發(fā)而動(dòng)全身，短期內(nèi)可能不會(huì)調(diào)整。就立法程序和急迫性而言，增值稅立法更為緊迫。
　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月獲全國(guó)人大通過(guò)，2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅納稅人為在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)，稅率為25%，同時(shí)小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)享有優(yōu)惠稅率。此次修正是施行以來(lái)的首次修正。本次修正加大了企業(yè)公益性捐贈(zèng)的免稅扣除額度。
　　在中國(guó)，企業(yè)所得稅一直是除增值稅外的第二大稅種，近年來(lái)企業(yè)所得稅稅收規(guī)模不斷擴(kuò)大。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2008年全國(guó)稅收總收入完成54223.79億元，企業(yè)所得稅累計(jì)收入11175.63億元，企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為20.6%；2016年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入130354億元，其中企業(yè)所得稅28850億元，同比增長(zhǎng)6.3%，占比為22.1%。 　　澎湃新聞：為什么這次修正案草案對(duì)企業(yè)所得稅率部分未作調(diào)整？
　　劉桓：如果加上明年開(kāi)征的環(huán)保稅，我國(guó)目前一共有18個(gè)稅種。其中只有4種稅是立法的，即企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅和環(huán)保稅，包括當(dāng)下熱議的增值稅等其他稅種還都只是法規(guī)。所以對(duì)于人大的立法程序來(lái)說(shuō)，首先是要把還停留在法規(guī)層面的稅種納入到立法程序。
　　企業(yè)所得稅法是我國(guó)在2008年剛剛通過(guò)的，其立法的基本精神、意圖和其中一些基本要素規(guī)定都還是比較符合法學(xué)的基本要求的。所以從技術(shù)層面來(lái)看，修正稅率并沒(méi)有這么迫切。

　　澎湃新聞：從目前我國(guó)稅收構(gòu)成來(lái)看，企業(yè)所得稅占什么地位？
　　劉桓：企業(yè)所得稅收入目前在我國(guó)處于一個(gè)上升的趨勢(shì)。因?yàn)槲覈?guó)長(zhǎng)期以來(lái)依靠營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，這種稅制結(jié)構(gòu)恐怕存在一定問(wèn)題，因?yàn)橐粋€(gè)國(guó)家財(cái)政收入如果只靠一種稅來(lái)提供是有很大風(fēng)險(xiǎn)的。
　　所以中國(guó)今后要更多地借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，要讓所得稅占財(cái)政收入比例提高一些，所得稅比重提高的好處是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程干預(yù)比較少。比如有的企業(yè)家反映，企業(yè)在虧損的情況下還要繳稅，這個(gè)意思就是說(shuō)不管賺不賺錢(qián)，先要繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅。從長(zhǎng)期的稅收體制改革來(lái)看，中國(guó)是要逐漸地減少增值稅等流轉(zhuǎn)稅的比重，國(guó)家財(cái)政要減少對(duì)流轉(zhuǎn)稅的依賴(lài)程度，而更多地實(shí)行公平公允的所得稅。所以在中國(guó)未來(lái)的稅改過(guò)程中，企業(yè)所得稅將扮演一個(gè)很重要的角色。因此我們對(duì)修正企業(yè)所得稅率是極為慎重的。

　　澎湃新聞：目前減稅的焦點(diǎn)是什么？
　　劉桓：減稅是我們政府一個(gè)堅(jiān)定不移的方向。“三去一降一補(bǔ)”的“降成本”一項(xiàng)中，“降稅收”占比重很大。今年我們將堅(jiān)持這個(gè)方向，給企業(yè)降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是必然的。但是降什么稅、通過(guò)什么方式降，要好好研究，這其中有很強(qiáng)的技術(shù)因素在內(nèi)。這次的企業(yè)所得稅法修正案草案之前讓我們提意見(jiàn)，只是對(duì)捐贈(zèng)這一條提意見(jiàn)，因此我認(rèn)為對(duì)于企業(yè)所得稅法根本的變化目前可能還沒(méi)有在醞釀。
　　大家現(xiàn)在更多地談的其實(shí)是降低增值稅。因?yàn)檫@種降稅對(duì)企業(yè)的影響是直接的。而企業(yè)所得稅其實(shí)影響很曲折，企業(yè)如果賺錢(qián)，那么降所得稅對(duì)它有影響，企業(yè)如果不賺錢(qián)，降所得稅對(duì)它影響則不大。大家目前的降稅期望其實(shí)更多還是在增值稅上。因?yàn)樗菍?duì)商品的銷(xiāo)售征稅，它不考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的虧損和盈利問(wèn)題。這樣一來(lái)雖然使得財(cái)政收入的保障性較強(qiáng)，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)壓力比較大。近年來(lái)政府大力推行的“營(yíng)改增”的核心目標(biāo)就是通過(guò)流轉(zhuǎn)稅的改革給企業(yè)降負(fù)。所以目前我們財(cái)稅改革的動(dòng)向還是集中在流轉(zhuǎn)稅上的。
　　就立法程序和急迫性而言，是增值稅立法更緊迫。人大常委會(huì)已經(jīng)表示“十三五”期間要完成增值稅立法。

　　澎湃新聞：從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)所得稅稅率會(huì)有所降低嗎？
　　劉桓：從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)所得稅率恐怕也不能長(zhǎng)期不動(dòng)。我國(guó)的企業(yè)所得稅法是2008年通過(guò)的，當(dāng)時(shí)來(lái)看還是比較正常、合理的。但2008年后，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了變化，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退期，各國(guó)政府都為了刺激經(jīng)濟(jì)開(kāi)始減稅，例如東南亞國(guó)家的企業(yè)所得稅率過(guò)去是25.5%，比我們高一點(diǎn)。2008年之后它們的稅降得很多，所以目前在中低端的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，我們不是很占便宜。最近美國(guó)總統(tǒng)特朗普也提出要降企業(yè)稅率，對(duì)我們來(lái)說(shuō)又是一個(gè)很大的沖擊。
　　按照稅法正常要求，我國(guó)的企業(yè)所得稅率在世界上應(yīng)該是中等偏低的。但是問(wèn)題在于某些發(fā)展中國(guó)家在稅法要求以外有很多優(yōu)惠，這造成了它們實(shí)際稅負(fù)比我們低。我國(guó)加工貿(mào)易目前有一部分外遷情況和這個(gè)是有關(guān)系的。當(dāng)然，不是唯一原因，還有勞動(dòng)力成本、物流成本提高等因素。

　　澎湃新聞：本次修正案草案擬對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除加大優(yōu)惠，這點(diǎn)應(yīng)如何理解？
　　劉桓：要調(diào)整企業(yè)所得稅其實(shí)很復(fù)雜，別看它在財(cái)政稅收中占比不高，但在計(jì)算過(guò)程中，技術(shù)含量和影響因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅，想調(diào)整企業(yè)所得稅可以說(shuō)是牽一發(fā)而動(dòng)全身。比如這次修正的捐贈(zèng)免稅額度問(wèn)題，企業(yè)公益性捐贈(zèng)超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，可以遞延三年，這一件事就會(huì)影響到企業(yè)若干年內(nèi)因?yàn)榫栀?zèng)所引起的利潤(rùn)水平變化以及稅負(fù)高低，僅這一件事情對(duì)企業(yè)所得稅影響就很大。
　　這次的修正其實(shí)還是和《捐贈(zèng)法》有關(guān)系，因?yàn)楝F(xiàn)在民間慈善力量很大，今后救災(zāi)、賑災(zāi)中社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)、慈善組織的能力會(huì)進(jìn)一步得到發(fā)揮，所以在企業(yè)給慈善機(jī)構(gòu)捐款方面要給予一定的稅收明確和優(yōu)惠，這點(diǎn)是這次企業(yè)所得稅改革的要點(diǎn)。企業(yè)所得稅像這樣的因素有上百個(gè)，要全面調(diào)整是一個(gè)巨大的系統(tǒng)工程，所以企業(yè)所得稅改革不像我們想的這么簡(jiǎn)單。